Caro Avvocato,

ho raggiunto una bella età oramai (quasi 90 primavere) e mi sto preoccupando della mia successione.

Ho già fatto testamento ma la mia angoscia riguarda le tasse e più precisamente la tassa di successione. Sto quindi pensando di anticipare gli effetti del testamento a favore dei miei figli e dei vari nipoti.

Ma il dubbio resta ed è molto semplice: è meglio che la successione si apra in Italia o in Svizzera? In altre parole, conviene che io rimanga residente in Italia o che trasferisca la mia residenza in Svizzera?

Spero che possa rispondermi ed aiutarmi a prendere una decisione e grazie in anticipo, anche per questa sua preziosa rubrica e per i consigli che regolarmente elargisce.

Cordiali saluti

(H.W. – Milano)

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Caro Lettore,

innanzitutto complimenti sinceri per la Sua veneranda età, un traguardo davvero ragguardevole. E poi un grazie sentito per i suoi apprezzamenti, fa piacere sapere che dopo tanti anni riusciamo ancora a risultare utili ai nostri Lettori.

Quindi non dubito che continuerà a seguirci, e per molti anni ancora, ne sono certo. In realtà, abbiamo già spesso affrontato l’argomento per i nostri concittadini che leggono e sostengono la Gazzetta Svizzera (cosa che mi auguro anche Lei continui a fare). L’ultima volta, però, è stato un po’ di tempo fa, ed in effetti la questione assume ora una nuova rilevanza, perché di estrema attualità, innanzitutto in Svizzera, come vedremo.

Ad ogni buon conto, e anche per questo, la Sua preoccupazione è perfettamente comprensibile e legittima. Vediamo allora se riusciamo a tranquillizzarla, almeno in una certa misura.

Si tratta, in sostanza, di tratteggiare due scenari – una successione con residenza in Italia ed una con residenza in Svizzera – e raffrontarli tra di loro con riferimento all’imposta di successione.

Prima va detto, però, che l’imposta in oggetto è assai controversa perché, se da un lato secondo i fautori della stessa si verifica un trasferimento di ricchezza che lo Stato ha interesse a tassare, dall’altro lato i critici della medesima sostengono che si tratta di un’ingiusta doppia imposizione dei beni che cadono in successione i quali – si suppone, almeno – sono già stati tassati.

Imposta di Successione in Italia

Come spiegato a più riprese sulla nostra Rubrica Legale, in Italia la materia trova la sua disciplina nel D.Lgs. n. 346/1990 (Testo Unico sulle Successioni e Donazioni)

Il principio regolatore è quello della territorialità dell’imposta.

Conseguentemente, a norma dell’art. 2 TUSD, la morte del soggetto residente in Italia, indipendentemente dalla nazionalità, determinerà inevitabilmente l’applicazione dell’imposta di successione a tutti i suoi beni, ovunque essi si trovino (in Italia o all’estero, mobili o immobili).

Se invece il soggetto defunto risiede all’estero, ad esempio in Svizzera, l’Italia non applica alcuna imposta sui suoi beni all’estero ma mantiene una pretesa impositiva limitatamente a quelli, mobili o immobili, posti sul proprio territorio.

Nel suo caso, dunque, la valutazione sulla convenienza di mantenere una residenza italiana dipenderà sostanzialmente dalla composizione del suo patrimonio: se prevalentemente in Italia, è qui che si concentrerà maggiormente il carico fiscale, mentre se interamente o prevalentemente all’estero l’Italia non lo tasserà (ma potrebbero essere tassati dal Paese di residenza, come vedremo).

Va detto, poi, che per i lasciti al coniuge e quelli in linea retta in Italia la legge prevede una franchigia sino a 1 milione di euro per ogni erede e poi un’imposta del 4% sull’eccedenza.

Inoltre, con riferimento alle donazioni che, come Lei scrive, consentono di anticipare la volontà e gli effetti testamentari (anche se dovrà tenersi conto ovviamente del rispetto della legittima) segnalo che esse soggiacciono alle medesime disposizioni fiscali dell’eredità, e cioè una franchigia di 1 milione per donatario, ma delle stesse non dovrà tenersi conto in sede ereditaria, nella quale si applicherà una nuova franchigia per erede.

Aggiungo, infine, che l’imposta italiana (che in passato era anche stata abrogata) è tra le più basse in Europa (Francia, Germania e Gran Bretagna applicano aliquote altissime) e anche per questo da tempo si discute di innalzarla.

Imposta di Successione in Svizzera

Per la Svizzera la situazione è molto più articolata e per nulla omogenea.

Innanzitutto ad oggi non esiste una un’imposta federale sulle successioni e donazioni come in Italia.

Viceversa certi Cantoni prevedono solo l’una o l’altra, o alcuni persino entrambe, e per di più a condizioni soggettive (linea di parentela) e oggettive (franchigie e aliquote) assai diverse tra di loro.

Ad esempio, i Cantoni di Schwyz e Obwalden non applicano alcuna imposizione, né per la successione, né per le donazioni, mentre Lucerna tassa solo le successioni ma non le donazioni (se non degli ultimi 5 anni prima del decesso).

Il Cantone di Ginevra applica entrambe le tasse con aliquote tra le più alte della Confederazione e Solothurn tassa sia la massa ereditaria indivisa nel suo complesso, sia i singoli eredi per quota.

Tutti i Cantoni esentano però il coniuge, e quasi tutti anche i discendenti in linea retta. Solo i Cantoni di Appenzell Innerrhoden, Neuchâtel e Vaud tassano anche questi soggetti.

Discipline diverse vigono poi, ad esempio, anche per le convivenze e concubinati, le franchigie e il trasferimento ai trust. I Cantoni riscuotono l’imposta di successione nell’ultimo domicilio fiscale del decuius o del donatore ma per gli immobili vale il luogo in cui il bene è situato.

Quindi la valutazione su una residenza e sulla convenienza ai fini dell’imposte di successione e/o di donazione, in questo caso, dipenderà da una duplicità di fattori. Da un lato dal Cantone che dovesse scegliere come luogo dove andare a vivere in Svizzera (e anche del luogo di ubicazione di un eventuale immobile) ma dall’altro anche dalla composizione del suo patrimonio, perché ove vi fossero dei beni in Italia al momento del decesso, su questi l’Italia manterrebbe la pretesa impositiva sempre per il principio di territorialità.

Referendum in Svizzera a Novembre 2025

La situazione in Svizzera come sopra descritta, potrebbe radicalmente mutare in base degli esiti della consultazione popolare prevista a fine novembre di questo anno.

I cittadini svizzeri saranno infatti chiamati a votare sull’introduzione o meno di un’imposta sulle successioni e sulle donazioni.

Tale tassazione riguarderebbe però solo le eredità e le donazioni superiori a 50 milioni di franchi ma comunque con un’aliquota importante, pari al 50% dei beni caduti in successione.

La riscossione avverrebbe a cura dei singoli Cantoni che tratterrebbero 1/3 del gettito, mentre i restanti 2/3 sarebbero destinati alla Confederazione. Scopo dell’imposta è il reperimento di fondi per il contrasto alla crisi climatica a cui il ricavato sarebbe vincolato a tal fine.

La disciplina, una volta entrata in vigore, si vorrebbe retroattiva alla data della votazione qualora approvata, anche se l’imposizione concreta avverrebbe successivamente.

È anche ipotizzato che vengano emanate precise disposizioni volte a prevenire l’elusione fiscale, in particolare in relazione alla partenza dalla Svizzera per trasferirsi in altre giurisdizioni (si suppone più favorevoli dal punto di vista dell’imposizione, ovviamente) ma in questo caso a partire dall’entrata in vigore.

Il Consiglio federale si è dichiarato contrario all’iniziativa popolare per una serie di ragioni di carattere economico e giuridico ma la parola ora passerà al popolo confederato, e l’esito non può mai dirsi scontato in tali casi.

Convenzione I–CH contro la doppia imposizione (1976)

Esistono diversi Paesi che non riscuotono alcuna tassa sulle sull’eredità (ad esempio l’Austria, la Norvegia e la Svezia per restare vicini a noi, oppure la Nuova Zelanda ed il Canada per andare più lontano) e molte convenzioni contro le doppie imposizioni tra Paesi, ma solo alcune di queste ultime riguardano le imposte di successione e le donazioni.

La Svizzera, ad esempio, con riguardo a queste imposte, ne ha sottoscritte diverse, in particolare con Germania, Paesi Bassi, Austria, Finlandia, Danimarca, Svezia, USA e Gran Bretagna.

Nulla invece con l’Italia. Infatti la Convenzione I–CH contro la doppia imposizione del 1976 non prevede alcunché in materia e, pertanto, laddove si verifichi la circostanza di una successione con beni in Italia e in Svizzera, non esiste purtroppo una disposizione che consenta di evitare una doppia tassazione.

Anche il Trattato di Domicilio e Consolare del 1868 non è d’aiuto sotto questo profilo, perché prevede solo una parità di trattamento tra cittadini svizzeri ed italiani.

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In conclusione, per quanto semplice sia la domanda, essendo molteplici i fattori coinvolti, essi condizionano la risposta, che quindi, come spesso accade, non è mai univoca. Nondimeno mi auguro che il quadro sia sufficiente per una sua decisione, o quantomeno utile a tutti gli approfondimenti necessari. A lei ed a tutti i nostri Lettori i miei migliori saluti,

Avv. Markus Wiget

Dopo 8 anni di presidenza, in occasione dell’assemblea dell’Associazione Gazzetta Svizzera, l’avv. Andrea Giovanni Pogliani ha passato il testimone a Daniel Schmid. La redazione di Gazzetta si è intrattenuta con il nuovo presidente.

1. Signor Schmid, lei ha assunto la presidenza della Gazzetta in un momento finanziariamente non facilissimo. Non teme questa sfida?

«Non temo la sfida, ma la prendo molto seriamente. Da anni le riviste stampate sono in difficoltà, per l’aumento dei costi di stampa e delle materie prime, ma anche per un cambiamento delle abitudini dei lettori che sono passati dalla lettura in cartaceo a quella in digitale; in questo contesto, spesso, le donazioni non vengono più fatte. Non possiamo invertire questa tendenza, ma dobbiamo adeguarci.»

2. Con quali misure crede che le finanze di Gazzetta possano tornare in equilibrio?

«Per quanto riguarda i costi, che sono stati sempre monitorati e ottimizzati, occorre rianalizzare la struttura e trovare un nuovo modo per realizzare la Gazzetta. Riguardo ai ricavi, continueremo a fare appello ai nostri lettori della Gazzetta cartacea, ma soprattutto dobbiamo rafforzare il nostro impegno verso i lettori della Gazzetta digitale, così da aumentare il valore aggiunto e invogliare le donazioni.»

Recentemente il comitato ha deciso di ridurre da 11 a 10 il numero di edizioni. L’avv. Andrea Giovanni Pogliani, suo predecessore, ha anticipato nello scorso numero di Gazzetta che a breve termine le edizioni rimarranno 10. A suo avviso, a medio-lungo termine il numero di edizioni aumenterà nuovamente?

«La riduzione di un’edizione è stata una misura drastica per rispondere in tempi brevi a un aumento dei costi sostanzioso. La manterremo anche per il 2026, così da tamponare le perdite accumulate. Prevedo di trovare nuovi modi per poter tornare alla normalità nel medio termine.»

3. Quale crede sia il principale punto di forza di Gazzetta e dove pensa si possa migliorare?

«La Gazzetta Svizzera è l’organo ufficiale degli svizzeri d’Italia e sostituisce la Revue Suisse che copre tutto il resto del mondo. Questa specificità fa sì che sia un organo di stampa personalizzato, attuale e locale. Ma è proprio questa peculiarità a essere poco sfruttata; ciò significa che riusciamo a coinvolgere solo una piccola parte dei 55’000 svizzeri che vivono in Italia.»

4. Quali sono i suoi obiettivi in relazione alla presidenza di Gazzetta Svizzera?

«Intensificare la collaborazione con le istituzioni svizzere in Italia, attraverso il Collegamento Svizzero in Italia, per raggiungere gli interessi di più persone. Inoltre, deve essere potenziata la collaborazione con l’OSE (Organizzazione degli Svizzeri all’Estero) per un confronto a livello internazionale che renda la Gazzetta più interessante e più integrata con la Quinta Svizzera.»

5. Vuole lanciare un appello ai lettori di Gazzetta?

«Mi piacerebbe avere più feedback da parte dei lettori su come migliorare e rendere più interessante la loro Gazzetta.»

La generosità è profondamente radicata nel DNA degli svizzeri, e questo vale anche per gli svizzeri all'estero. Un sondaggio condotto da gfs.bern per conto dell'Organizzazione degli Svizzeri all'estero (OSE) e della Fondazione svizzera per la filantropia (FSP) ha rivelato che oltre il 90% degli svizzeri all'estero effettua donazioni.

Ha partecipato al sondaggio tra il 26 giugno e il 26 luglio 2023 un totale di 2’583 svizzeri all'estero residenti in 123 paesi del mondo. Più della metà di loro sostiene regolarmente delle cause, donando importi compresi tra 50 e 499 franchi – la donazione media di una famiglia in Svizzera è di 350 franchi.

La filantropia è importante per tre quarti degli intervistati. Tra i principali motori di questa generosità, la conoscenza precisa della destinazione e dell'impatto della donazione gioca un ruolo fondamentale nel motivare le persone a donare. Anche la solidarietà è un valore fondamentale che guida le donazioni. L'indagine evidenzia l'influenza positiva della tradizione filantropica familiare sulla probabilità di effettuare una donazione, sottolineando l'importanza della trasmissione intergenerazionale. Le preoccupazioni più frequenti degli svizzeri all'estero quando si tratta di donazioni sono la lotta alla povertà e l'aiuto allo sviluppo. Seguono la salute, l'ambiente e la formazione.

Per l'OSE, l'obiettivo dell'indagine era verificare se la generosità, come l'esercizio dei diritti politici, sia un modo per mantenere un legame con la Svizzera. L'indagine ha rivelato che solo il 13% della diaspora effettua donazioni dirette in Svizzera e che solo il 9% ha già pianificato di fare una donazione attraverso un lascito testamentario. La strada da percorrere è ancora lunga, ma esistono modi per incoraggiare la filantropia degli svizzeri all'estero in Svizzera.

In qualità di fondazione mantello, la SPF fornisce assistenza quotidiana ai donatori residenti in Svizzera e all'estero. L'obiettivo è quello di sostenere maggiormente la filantropia degli svizzeri all'estero, in particolare attraverso soluzioni che consentano loro di effettuare donazioni in un quadro ben strutturato, ad esempio creando fondi protetti gestiti attivamente in vita, ma anche per il testamento. Inoltre, la rete di donazioni transfrontaliere Transnational Giving Europe facilita le donazioni dall'Europa alla Svizzera.

CONSTANCE CHAIX, SWISS PHILANTHROPY FOUNDATION

Maggiori informazioni: Link sul rapporto: revue.link/generosite Swiss Philanthropy Foundation: www.swissphilanthropy.ch

 

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