Gentile Avv. Wiget,

Le scrivo per richiedere una consulenza legale in materia di successione internazionale tra Svizzera e Italia.

Le riassumo in sintesi, la situazione che mi riguarda.

Mia madre, nata e cresciuta in Svizzera, è cittadina svizzera dalla nascita e ha acquisito anche la cittadinanza italiana essendo residente in Italia da oltre 30 anni.

A seguito del decesso di suo padre, avvenuto pochi mesi fa, ha ereditato un patrimonio abbastanza consistente in titoli, liquidità e una quota di immobile.

Mio nonno era residente in Svizzera ed il comune di sua ultima residenza era nel Cantone di Lucerna (Svizzera).

La domanda che le sottopongo è la seguente:

• Quali sono gli aspetti legali e fiscali della successione in ambito transfrontaliero;
• Sarebbe conveniente trasferire parte dell’eredità in Italia e mantenere una parte in Svizzera;
• Quali sono le modalità per un trasferimento in Italia?

La ringrazio se può prendere in considerazione questa Lettera.

Cordiali saluti

(C.B. – senza indirizzo)

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Gentilissima Lettrice,

la Sua richiesta, per quanto sintetica, è chiara e le risponderò con altrettanta brevità e, spero, chiarezza. Il tema è abbastanza noto per i nostri Lettori “storici” ma qualcuno più di recente acquisizione come Lei potrà giovarsene.

Aspetti legali delle successioni transfrontaliere.

Il primo aspetto da chiarire è quale sia la legge regolatrice della successione con elementi di estraneità di un soggetto svizzero deceduto che risiedeva in Svizzera con un erede doppia cittadina italo-svizzera residente in Italia.

Alla luce del domicilio elvetico del de cuius, la successione del medesimo sarà interamente regolata dal diritto svizzero, sia quanto a questioni strettamente sostanziali (eredi, legittima, ecc.) sia quanto a quelle più procedurali (accettazione, rinuncia, ecc.).

Aspetti fiscali italiani e svizzeri

Il secondo profilo di interesse in caso di successioni internazionali come questa è certamente quello fiscale, per il quale ciò che rileva anche qui non è la cittadinanza o la residenza dell’erede ma solo la residenza o domicilio (a seconda dei Paesi) del de cuius.

In Italia, la tassazione della successione trova la sua disciplina nel D.Lgs. n. 346/1990 (Testo Unico sulle Successioni e Donazioni) il cui principio regolatore è quello della territorialità dell’imposta.

In base all’art. 2 di tale legge, la morte di un soggetto residente in Italia, a prescindere dalla sua nazionalità, determinerà l’applicazione dell’imposta di successione a tutti i suoi beni, ovunque essi siano localizzati, in Italia o all’estero, e sia che si tratti di mobili o immobili.

Per il soggetto defunto che invece risiede all’estero, come nel Suo caso in Svizzera, in Italia non si prevede alcuna imposta sui beni all’estero ma permane una pretesa impositiva solo rispetto a quelli, mobili o immobili, situati sul proprio territorio.

Va precisato comunque che l’imposta italiana è tra le più basse in tutta Europa (contrariamente a Francia, Germania e Gran Bretagna che applicano aliquote altissime).

Se dunque il padre di Sua mamma, Suo nonno, risedente nella Confederazione non aveva nel suo patrimonio beni di sorta in Italia, nessuna tassa verrà elevata in Italia.

Si tratta ora di vedere se, invece, sul fronte elvetico la situazione è diversa.

Per la Svizzera, date le sue caratteristiche, la situazione è molto più articolata e per nulla omogenea.

Ebbene, diciamo subito che non esiste un’imposta federale svizzera sulle successioni e donazioni. Anche a seguito della recente votazione popolare di novembre 2025, i cittadini elvetici hanno respinto la proposta di una sua introduzione.

Tuttavia taluni Cantoni prevedono solo una delle due, alcuni persino entrambe, e per di più a condizioni soggettive (linea di parentela) e oggettive (franchigie e aliquote) assai diverse tra di loro,

ma altri ancora (Schwyz e Obwalden) non ne hanno nessuna, né per la successione, né per le donazioni.

Il Cantone di Lucerna tassa solo le successioni (sin dal lontano 1908) ma non le donazioni, salvo che queste ultime siano avvenute negli ultimi 5 anni prima del decesso.

Si applicano aliquote differenziate in base al grado di parentela ed anche all’entità del lascito.

Sono però previste esenzioni, ad esempio per i discendenti, ma in tal caso possono elevare una minima pretesa i Comuni.

I Cantoni riscuotono l’imposta di successione nell’ultimo domicilio fiscale del de cuius mentre per i beni immobili rileva il luogo in cui il bene si trova.

Quindi, in questo caso, l’applicazione dell’imposta successoria dipenderà dal Cantone e, per l’immobile, dal luogo ove si trova l’immobile stesso.

La convenienza di mantenere o spostare il patrimonio

Poco o niente posso dire sulla convenienza di mantenere tutto il patrimonio o parte di esso in Italia e Svizzera, in quanto la stessa è fortemente condizionata da indici soggettivi.

Innanzitutto infatti, la scelta può dipendere da esigenze specifiche di natura economica che possono indirizzare il patrimonio ereditato verso l’uno o l’altro Paese, o anche entrambi.

Inoltre, ciò può essere dovuto ai membri della famiglia, in funzione della loro residenza, o delle loro aspirazioni, o degli investimenti in essere o futuri.

Infine, anche la composizione del patrimonio può incidere sulla decisione in funzione della tassazione dei beni o delle diverse aliquote, e anche della pianificazione successoria, soprattutto per grandi patrimoni.

Dal lato più strettamente oggettivo, ciò che rileva per il contribuente italiano è l’obbligo del monitoraggio fiscale, e cioè mantenere un patrimonio, o parte di esso, in Svizzera è certamente consentito ma per il contribuente italiano è necessaria la compilazione del Quadro RW, e cioè l’indicazione in uno spazio apposito della dichiarazione dei redditi della disponibilità all’estero, e delle sue variazioni anno per anno. L’omissione è sanzionata gravemente.

Va altresì ricordato che in caso di immobili all’estero, o di attività finanziarie (prodotti finanziari, conti correnti, ecc.) sono applicabili due piccoli balzelli: per i primi l’IVIE (Imposta sul Valore degli Immobili all’Estero), e per la seconda l’IVAFE (Imposta sul Valore delle Attività Finanziarie all’Estero).

Il trasferimento in Italia

Da ultimo il trasferimento in Italia è senz’altro possibile ma richiede alcuni accorgimenti importanti.

È, infatti, innanzitutto necessario poter dimostrare la provenienza dei beni dalla successione. Ciò sia alla banca, sia – eventualmente – al fisco italiano.

Il che significa, ad esempio, la conservazione di documentazione notarile e quella relativa alle spese sostenute per la successione (ivi comprese le imposte pagate).

Infine, è sempre bene effettuare trasferimenti tracciabili attraverso il sistema bancario e, anche in questo caso, poterli dimostrare documentalmente in caso di bisogno.

Come vede una risposta definitiva alle Sue domande può dipendere fortemente dalle aspettative o intenzioni soggettive o da elementi esogeni.

Spero comunque di avere fornito a Lei e Sua mamma un quadro sufficiente ad orientarsi.

A Lei ed a tutti i Lettori vanno nuovamente i miei auguri di un buon anno nuovo!

Avv. Markus Wiget

Gentile Avv. Markus Wiget,

…Infine, un ultimo dubbio: in base alle leggi dell’epoca, se i miei genitori non fossero stati entrambi svizzeri, io e mia sorella saremmo comunque risultate svizzere per nascita?

Insomma, viste le tante variabili, mi riesce difficile credere che la soluzione percorsa dai miei genitori sia stata frutto di un automatismo legale e non una scelta deliberata…

Grazie e cordiali saluti.

(N.P. – Milano)

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Gentile Lettrice,

tengo fede alla promessa fatta il mese scorso e, in questo nuovo numero della Gazzetta Svizzera, riprendo la questione ancora rimasta in sospeso della Sua gentile lettera.

Ciò anche perché il tema, seppur non di stretta attualità come Lei giustamente scrive, è però di sicuro interesse per molti nostri concittadini. Completiamo, dunque, questo breve e sommario affresco di diritto comparato tra l’Italia e la Svizzera.

Iniziamo dicendo che anche nella Confederazione Elvetica vige principalmente e storicamente lo ius sanguinis, in perfetta analogia con gli altri Stati nazionali europei.

La originaria “Legge Federale sull’acquisto e la perdita della cittadinanza svizzera” (LCit) del 29 settembre 1952, della quale abbiamo già spesso trattato in questa Rubrica Legale, ha poi – come del resto è avvenuto in molti Paesi – subito numerose modifiche.

Il testo legislativo oggi in vigore è frutto di una serie progressiva di adattamenti dovuta alla modificata sensibilità sui temi della cittadinanza ma anche, in termini più generali, su quelli della parità di genere e della famiglia.

Infatti, l’art. 3 LCit nella sua versione del 1952 prevedeva che la donna straniera acquisisse la cittadinanza per matrimonio con un cittadino svizzero, ma era altresì stabilito che le donne svizzere la perdessero sposando uno straniero e che i figli di madre svizzera e padre straniero non divenissero automaticamente cittadini della Confederazione (o più precisamente anche del Cantone e del Comune svizzero).

Importanti modifiche, come accennavamo, sono intervenute nel corso degli anni.

Nel 1984, 1990 e 1992 si è concessa prima la possibilità per le donne svizzere sposate con stranieri di ottenere il riconoscimento della cittadinanza originaria, così come per i figli di madri svizzere (con alcune eccezioni), e poi vi è stata l’eliminazione della perdita automatica della cittadinanza per le donne, ammettendo anche formalmente la doppia cittadinanza.

Tanto è vero che nel 1997 fu anche prevista la piena trasmissione della cittadinanza a tutti i figli di cittadina svizzera sposata ad uno straniero, anche se residenti all’estero, così superando una limitazione ancora esistente di una disposizione transitoria risalente al 1985 sulla naturalizzazione agevolata dei figli senza limiti di età, purché con stretti legami con la Svizzera.

Con la riforma del 2003 (in vigore dal 2006) scompaiono poi tutte le distinzioni tra cittadine svizzere per origine, naturalizzazione o adozione e quelle per matrimonio.

Orbene, numerose altre modifiche intervengono negli anni a seguire e da ultimo con la Revisione totale della Legge federale sulla cittadinanza del 2014, entrata in vigore nel 2018 (di cui abbiamo abbondantemente scritto in passato).

Come si intuisce il panorama è assai ampio e la materia articolata, senza nemmeno considerare i vari Referendum del passato in proposito e – molto importante sotto il profilo legislativo e regolamentare – l’Ordinanza sulla cittadinanza (OCit) la quale specifica molti aspetti pratici e concreti della disciplina, a mano a mano che questa si modifica.

L’art. 1 LCit comunque prevede ancora oggi come primo criterio di attribuzione dello status di cittadino svizzero la discendenza.

In particolare, è cittadino elvetico dalla nascita chi risulta figlio di genitori uniti in matrimonio dei quali uno almeno sia svizzero, mentre in precedenza, ciò non avveniva sempre, ad esempio per il figlio di uno straniero e di una madre divenuta svizzera per altro matrimonio.

Ciò vale invece altresì per il figlio di una cittadina svizzera non coniugata con il padre.

Sempre il medesimo articolo statuisce poi che con il riconoscimento del padre, che costituisce il rapporto di filiazione, anche il minorenne straniero figlio di padre svizzero non coniugato con la madre acquista la cittadinanza svizzera come se fosse nato svizzero.

Ma anche questo non è stato sempre così. In passato ciò avveniva solo a seguito di matrimonio.

Questi i casi rilevanti nella fattispecie di acquisto della cittadinanza per legge.

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Vengo ora al Suo quesito specifico, rispondere al quale in maniera tranchant è tutt’altro che semplice per le tante ragioni sopra menzionate.

Debbo dire in linea generale, che è assai probabile, da quanto mi ha scritto, che Lei e Sua sorella sareste comunque risultate svizzere per nascita, ma per una risposta certa e definitiva sarebbe necessario disporre di molti altri dati personali e relativi ai Suoi genitori ed alla Vostra famiglia che non conosciamo.

Sia come sia, spero che questa mia la tranquillizzi e abbia fugato i residui “sospetti” sulle scelte dei Suoi genitori e gli automatismi legali in un’epoca che non conosceva la varietà e la multiculturalità delle società moderne che, quindi, si sono adattate anche legislativamente.

Un cordiale saluto a tutti Voi che ci seguite.

Avv. Markus Wiget

Gentile Avvocato Wiget,

Mi rivolgo a Lei per un consiglio sul fare o meno un testamento. Leggo e apprezzo molto la Sua rubrica sulla Gazzetta Svizzera e La ringrazio.
Sono cittadina svizzera con doppia cittadinanza, ho 72 anni e vivo in Italia da 36. Sono vedova e convivo con un partner con il quale siamo registrati al comune. Non ho figli, ho ancora un fratello e due nipoti in Svizzera. Anche il mio partner è senza figli.

Non possiedo immobili, ho dei conti bancari in Italia e in Svizzera. Il mio partner, italiano, è proprietario di una casa con terreno dove attualmente risediamo. Lui ha fatto testamento per lasciare a me questa proprietà nel caso lui dovesse morire prima di me. Non è interessato ereditare da me.

La ringrazio per una Sua risposta. Allego un pagamento per la Gazzetta Svizzera.
Cordiali saluti.
(H.R.L. – Prov. di Brescia)

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Cara Lettrice,

grazie a Lei per seguirci con tanta attenzione e per il Suo prezioso supporto. Ne abbiamo sempre bisogno, come avrà anche certamente notato leggendo la nostra Rubrica Legale. Fatta questa doverosa premessa, vengo al Suo breve quesito che, semplice all’apparenza, sembrerebbe richiedere una risposta altrettanto breve e diretta. Così non è, purtroppo.

Il testamento

Senza addentrarmi sulle ragioni storiche della nascita e diffusione del testamento come strumento giuridico del regolamento della successione (ma non l’unico), mi limiterò a constatarne la fondamentale natura.

Infatti, il testamento nelle sue varie forme (olografo, per atto pubblico, ecc.) e con i suoi diversi limiti (riserva o legittima se prevista, divieto di patti successori e contratti successori nei vari Paesi), consente di disporre dei propri beni per il caso di morte, e ciò in massima libertà, purché nel pieno delle proprie facoltà mentali.

Ciò significa in termini più semplici che se si vuole, o che è necessario, decidere a chi lasciare cosa del proprio patrimonio, non solo materiale di valore ma anche solo affettivo, si può fare.

Nell’ipotesi invece in cui un soggetto non vi provveda (o lo faccia solo in parte) interviene normalmente la legge con la c.d. successione, appunto, legittima o c.d. “ab intestato”. Dunque nel Suo caso partirò da qui.

Legge successoria

Come Lei scrive, il Suo status è quello di una doppia cittadina italo-svizzera, residente in Italia.

In questo caso, alla Sua successione sarebbe applicabile il Reg. UE n. 650/2012 del 4.7.2012, in vigore dall’agosto 2015, ed in particolare l’art. 21, il quale statuisce che di norma la legge regolatrice della successione è quella dello Stato in cui il de cuius aveva la propria residenza abituale al momento della morte.

Ne conseguirebbe indubbiamente l’applicabilità della legge italiana alla Sua eventuale successione. Non avendo Lei figli (né suppongo ascendenti) la valutazione va fatta tenendo in considerazione il Suo partner e Suo fratello quali possibili successibili.

Successione legittima

In difetto di testamento il Codice Civile Italiano detta all’art. 582 le seguenti regole per situazioni come la Sua:

• In caso di assenza di figli ma in presenza del coniuge, l’eredità si suddividerebbe per i 2/3 al coniuge e per 1/3 al fratello (o ai fratelli).
• Al coniuge non è parificato il partner convivente registrato (cioè il convivente di fatto) al quale spetterebbe solo un limitato diritto.
• In assenza del coniuge, di prole o ascendenti, per l’art. 570 c.c. succedono i fratelli e le sorelle in parti uguali e, quindi, in ipotesi Suo fratello.
• Non concorrerebbero, in ogni caso, i nipoti, se figli del fratello, salvo che il fratello non rinunci all’eredità, nel qual caso i suoi figli succederebbero per rappresentazione, così come eventuali altri nipoti, figli di fratelli o sorelle premorti.

Diritti del convivente di fatto

In assenza di coniuge, dunque, a Suo fratello verrebbe devoluta l’intera eredità (nel Suo caso gli averi depositati su Suoi conti bancari).

Come vede la mera convivenza di fatto, ancorché registrata non attribuisce diritti successori ed è per questo che il Suo compagno ha disposto per testamento a Suo favore.
Infatti, ai conviventi superstiti la legge dal 2016 (c.d. Cirinnà) ha riservato solo il diritto ad abitare la casa di comune residenza per un periodo variabile tra i 2 ed i 5 anni, ovvero il diritto a subentrare nel contratto di locazione. Si tratta di benefici, peraltro, di cui il Suo compagno non avrebbe bisogno, essendo proprietario della casa che abitate.

Successione testamentaria

In caso di testamento la situazione muta radicalmente. Infatti, i fratelli e le sorelle differentemente da coniuge e figli, non sono c.d. legittimari.  Ad essi, cioè, non è riservata una quota di eredità dalla legge, ma essi succedono al de cuius nell’intera eredità solo se mancano coniuge e figli (nonché ascendenti), e ovviamente di testamento, come detto.

Pertanto, laddove Lei disponesse per testamento in favore del Suo compagno, devolvendogli l’intero Suo patrimonio o designandolo più semplicemente Suo erede universale, gli garantirebbe in futuro, il godimento esclusivo del Suo patrimonio. Non essendovi legittimari che possono vantare un diritto alla riserva, poi, i Suoi averi sono tutti liberamente disponibili senza restrizioni.

Conclusioni

Come vede, da questo breve excursus, che però credo completo, della Sua situazione, la risposta non è semplice. L’unico elemento dirimente in questo caso, però, fortunatamente per Lei, è la Sua stessa volontà. Se vuole beneficiare solo il Suo compagno ed escludere Suo fratello, deve fare testamento. Se non vuole beneficiare il Suo compagno, non faccia nulla e renderà erede legittimo solo Suo fratello. Se ha invece ragioni per voler lasciare qualcosa a Suo fratello o ai Suoi nipoti, può includerli per la parte che ritiene come eredi o con un semplice legato. I motivi di ogni scelta li conoscerà solo Lei e saranno decisioni esclusivamente Sue.

Spero così di averLe fornito i chiarimenti che desiderava per assumere le decisioni più opportune e, con l’occasione auguro a Lei ed a tutti i nostri amici Lettori una buona estate.

Avv. Markus Wiget