Il 13 aprile 2021 l’Agenzia delle Entrate, con risposta ad interpello di un contribuente, ha fornito indicazioni molto utili al corretto trattamento fiscale delle pensioni erogate dalla gestione della previdenza professionale da parte di datori di lavoro privati (2° pilastro, LPP) per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità svizzera. Riassumiamo dunque qui di seguito il trattamento fiscale delle prestazioni pensionistiche AVS e LPP, già oggetto di numerosi articoli su Gazzetta Svizzera.

  1. Prestazioni a favore di beneficiari fiscalmente residenti in Italia, che abbiano scelto di farsi accreditare tali prestazioni presso un conto bancario localizzato in territorio italiano.

Prestazioni AVS
Applicazione di una ritenuta fiscale del 5%
Esenzione dall’obbligo dichiarativo
Base legale: art. 76, comma 1, Legge n.431/1991
Tali prestazioni sono corrisposte e canalizzate in Italia ai beneficiari tramite la Banca Popolare di Sondrio, che provvede automaticamente al prelievo del 5% prima dell’accredito sul vostro conto corrente presso la vostra banca. Questa prestazione non va più dichiarata al fisco italiano

Prestazioni 2° pilastro LPP, sia sotto forma di rendita che di capitale
Applicazione di una ritenuta fiscale del 5%
Esenzione dall’obbligo dichiarativo
Base legale: art. 76, comma 1bis, Legge n.431/1991; Circolare dell’Agenzia delle Entrate del 27.01.2020 n.3/E
Tali prestazioni sono corrisposte ai beneficiari mediante accreditamento direttamente su conti bancari italiani degli aventi diritto (quindi la ritenuta è applicata da ciascuna banca presso cui la prestazione è accreditata dalla gestione LPP, cioè dalla vostra banca). Per questo motivo è indispensabile che venga conferito uno specifico incarico da parte del soggetto erogante (2° pilastro, LPP) o da parte del soggetto percipiente (beneficiario della prestazione). Se la banca ha applicato la trattenuta del 5%, anche questo reddito non va più dichiarato al fisco italiano.

Il documento emesso il 13 aprile 2021 dall’Agenzia delle Entrate chiarisce quali informazioni il beneficiario di prestazioni LPP debba fornire alla sua banca italiana (è difficile infatti che queste informazioni vengano date alla banca dall’ente che eroga la prestazione LPP).

Il beneficiario deve dunque dichiarare alla sua banca:

  • di essere fiscalmente residente in Italia
  • che si tratta di somme previste dalla gestione della LPP
  • se la prestazione consiste in una rendita, la cadenza con cui vengono eseguiti i pagamenti
  • l’importo lordo su cui applicare la ritenuta

Il documento contiene anche una precisazione importante in argomento di erogazioni sotto forma di capitale: esse sono ammesse alla medesima ritenuta del 5%, a condizione che siano canalizzate tramite una banca italiana, e che la banca abbia ricevuto dal beneficiario le informazioni di cui sopra. In assenza di tali requisiti invece, le somme erogate a titolo di capitalizzazione saranno soggette a dichiarazione IRPEF con tassazione separata, ai sensi dell’art. 17, comma 1, lettera a) del Testo Unico delle Imposte sui Redditi, mentre quelle erogate a titolo di rendita saranno soggette a tassazione con aliquota progressiva.

  1. Prestazioni a carico di beneficiari fiscalmente residenti in Italia, che abbiano scelto di farsi accreditare tali prestazioni presso un conto bancario localizzato in territorio svizzero: premettiamo che da decenni consigliamo i lettori di farsi accreditare le pensioni AVS e 2° pilastro in Italia per evitare complicazioni e costi inutili. Tuttavia alcune casse pensioni svizzere prevedono per statuto di dover obbligatoriamente versare le pensioni su un conto in Svizzera. Ciò potrà impedire al beneficiario della prestazione domiciliato in Italia di potersi giovare delle aliquote agevolate sopra indicate.
  1. Prestazioni di datori di lavoro pubblici o assimilati svizzeri (FFS, PTT, Ufficio Turismo) a carico di beneficiari fiscalmente residenti in Italia: nulla è cambiato; queste pensioni vengono tassate in Svizzera con trattenuta alla fonte e non devono essere dichiarate in Italia, in ossequio all’articolo 19 della convenzione italo-svizzera del 9 marzo 1976.

Robert Engeler
avv. Andrea Pogliani

Dernières nouvelles concernant la fiscalité de la prévoyance professionnelle suisse (2e pilier LPP)

Le 13 avril 2021, l’Agence des impôts italienne, en réponse à la demande d’un contribuable, a fourni des informations très utiles sur le traitement fiscal correct des pensions versées par la gestion de la prévoyance professionnelle par des employeurs privés (2e pilier, LPP) pour les rentes suisses de vieillesse, de survivants et d’invalidité. Nous résumons donc ci-après le traitement fiscal des prestations de l’AVS et de la LPP, qui a déjà fait l’objet de nombreux articles dans la Gazzetta Svizzera.

  1. Prestations en faveur des bénéficiaires résidents fiscaux en Italie et qui ont choisi de faire créditer ces prestations sur un compte bancaire en Italie.

Prestations AVS/AI
Application d’une retenue à la source de 5 %.
Exemption de l’obligation de déclaration
Base juridique : art. 76, par. 1, loi n.431/1991
Ces prestations sont versées et acheminées en Italie aux bénéficiaires par l’intermédiaire de la Banca Popolare di Sondrio, qui prélève automatiquement 5 % avant de créditer votre compte courant auprès de votre banque. Ce revenu ne doit plus être déclaré aux autorités fiscales italiennes.

Prestations du 2e pilier LPP, tant sous forme de rentes que de prestations en capital.
Application d’une retenue à la source de 5 %.
Exemption de l’obligation de déclaration
Base juridique : art. 76, paragraphe 1bis, Loi n.431/1991 ; Circulaire de l’Agence des impôts du 27.01.2020 n.3/E
Ces prestations sont versées aux bénéficiaires directement sur les comptes bancaires italiens des bénéficiaires (la retenue à la source est donc appliquée par chaque banque où la prestation est créditée par la direction de la LPP, c’est-à-dire par votre banque). Pour cette raison, il est essentiel qu’un mandat spécifique soit donné par le payeur (2e pilier, LPP) ou par le destinataire (bénéficiaire de la prestation). Si la banque a déduit 5 %, ce revenu ne doit également plus être déclaré au fisc italien.

Le document publié le 13 avril 2021 par l’Agence des impôts clarifie les informations que le bénéficiaire des prestations LPP doit fournir à sa banque italienne (en fait, il est difficile que ces informations soient données à la banque par l’entité qui fournit la prestation LPP).

Le bénéficiaire doit donc déclarer à sa banque

  • qu’il est un résident fiscal en Italie
  • que les sommes en question sont prévues par le régime LPP
  • si la prestation consiste en une rente, la fréquence à laquelle les paiements sont effectués
  • le montant brut sur lequel appliquer la retenue à la source

Le document contient également une précision importante au sujet des paiements forfaitaires : ils sont éligibles à la même retenue à la source de 5 %, à condition qu’ils passent par une banque italienne et que celle-ci ait reçu les informations susmentionnées du bénéficiaire. En l’absence de ces conditions, les montants versés à titre de capitalisation seront soumis à l’IRPEF avec imposition séparée, conformément à l’article 17, alinéa 1, lettre a) de la loi des impôts sur les revenus, tandis que ceux versés à titre de rente seront soumis à l’imposition progressive.

  1. Prestations dues par des bénéficiaires résidant fiscalement en Italie, qui ont choisi de faire créditer ces prestations sur un compte bancaire en Suisse : Nous conseillons depuis des décennies à nos lecteurs de faire créditer leurs rentes AVS et 2e pilier en Italie pour éviter des complications et frais inutiles. Toutefois les statuts de certaines caisses de pension stipulent que les pensions doivent être versées sur un compte suisse. Cela peut empêcher le bénéficiaire de la prestation domicilié en Italie de bénéficier des taux préférentiels indiqués ci-dessus.
  1. Prestations d’employeurs publics ou assimilés suisses (CFF, PTT, Office du tourisme) versées par des bénéficiaires ayant leur résidence fiscale en Italie : rien n’a changé ; ces pensions sont imposées en Suisse à la source et ne doivent pas être déclarées en Italie, conformément à l’article 19 de la convention italo-suisse du 9 mars 1976.

Robert Engeler
avv. Andrea Pogliani

Letzte Neuigkeiten über die Besteuerung der Pensionsgelder der beruflichen Vorsorge Schweiz (2. Säule, BVG)

Am 13. April 2021 hat die italienische Steuerbehörde auf die Anfrage eines Steuerzahlers sehr nützliche Informationen zur korrekten steuerlichen Behandlung von Renten aus der beruflichen Vorsorge durch private Arbeitgeber (2. Säule, BVG) für die schweizerische Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge gegeben. Nachfolgend fassen wir deshalb die steuerliche Behandlung von AHV- und BVG-Rentenleistungen zusammen, die bereits Gegenstand zahlreicher Artikel in der Gazzetta Svizzera waren.

  1. Leistungen zugunsten von Begünstigten, die in Italien steuerlich ansässig sind und die sich dafür entschieden haben, diese Leistungen auf ein Bankkonto in Italien gutschreiben zu lassen.

Leistungen der AHV
Anwendung einer 5%igen Quellensteuer
Befreiung von der Meldepflicht
Rechtsgrundlage: art. 76, par. 1, Gesetz n.431/1991
Diese Leistungen werden in Italien über die Banca Popolare di Sondrio ausgezahlt und an die Begünstigten weitergeleitet. Die Banca Popolare di Sondrio zieht automatisch 5 % ab, bevor sie dem Girokonto bei Ihrer Bank gutgeschrieben wird. Dieser Vorteil muss nicht bei den italienischen Steuerbehörden angemeldet werden.

BVG-Leistungen der 2. Säule, sowohl in Form von Renten als auch in Form von Kapitalleistungen.
Anwendung einer 5%igen Quellensteuer.
Befreiung von der Meldepflicht
Rechtsgrundlage: Art. 76, Absatz 1bis, Gesetz n.431/1991; Rundschreiben der Steuerbehörde vom 27.01.2020 n.3/E

Diese Leistungen werden den Begünstigten direkt auf die italienischen Bankkonten der Begünstigten ausgezahlt (die Quellensteuer wird also von jeder Bank erhoben, bei der die Leistung von der LPP-Verwaltung gutgeschrieben wird, also von Ihrer Bank). Aus diesem Grund ist es unabdingbar, dass ein konkreter Auftrag vom Zahler (2. Säule, BVG) oder vom Empfänger (Leistungsempfänger) erteilt wird. Wenn die Bank 5 % abgezogen hat, müssen diese Erträge auch nicht mehr an die italienischen Steuerbehörden gemeldet werden.

Das am 13. April 2021 vom Internal Revenue Service herausgegebene Dokument stellt klar, welche Informationen der Empfänger von BVG-Leistungen seiner italienischen Bank zur Verfügung stellen muss (in der Tat ist es schwierig, dass diese Informationen von der Einrichtung, die die BVG-Leistung erbringt, an die Bank weitergegeben werden).

Der Begünstigte muss daher gegenüber seiner Bank erklären

  • dass er einen steuerlichen Wohnsitz in Italien hat
  • dass die fraglichen Beträge durch das BVG vorgesehen sind
  • wenn die Leistung in einer Rente besteht, die Häufigkeit, mit der die Zahlungen erfolgen
  • den Bruttobetrag, auf den die Quellensteuer anzuwenden ist

Das Dokument enthält auch eine wichtige Klarstellung zum Thema Zahlungen in Form von Kapital: Sie unterliegen der gleichen 5%igen Quellensteuer, sofern sie über eine italienische Bank geleitet werden und die Bank die oben genannten Informationen vom Begünstigten erhalten hat. In Ermangelung dieser Voraussetzungen unterliegen jedoch die als Kapitalisierung gezahlten Beträge gemäß Artikel 17 Absatz 1 Buchstabe a) des Einkommensteuerkonsolidierungsgesetzes der IRPEF mit getrennter Besteuerung, während die als Renten gezahlten Beträge der progressiven Besteuerung unterliegen.

  1. Leistungen von Begünstigten, die in Italien steuerlich ansässig sind und sich dafür entschieden haben, diese Leistungen auf ein Bankkonto in der Schweiz gutschreiben zu lassen: Wir raten unseren Lesern seit Jahrzehnten, ihre AHV- und 2. Säule-Renten in Italien gutschreiben zu lassen, um Komplikationen und unnötige Kosten zu vermeiden. Die Statuten einiger Pensionskassen in der Schweiz, schreiben jedoch vor, dass die Renten auf ein Schweizer Konto eingezahlt werden müssen. Dies kann dazu führen, dass der in Italien ansässige Leistungsempfänger nicht in den Genuss der oben genannten Vorzugssätze kommen kann.
  1. Leistungen von öffentlichen oder gleichgestellten Arbeitgebern in der Schweiz (SBB, PTT, Schweiz Tourismus), die an Begünstigten mit steuerlichem Wohnsitz in Italien gezahlt werden: Es hat sich nichts geändert; diese Renten werden in der Schweiz an der Quelle besteuert und müssen in Italien nicht versteuert werden, gemäß Artikel 19 des italienisch-schweizerischen Abkommens vom 9. März 1976.

Robert Engeler
avv. Andrea Pogliani

Ultimissime sulla tassazione della previdenza professionale svizzera (2° pilastro LPP)